20:21
НДС: Разъяснения чиновниковРазмещены следующие разъяснения чиновников:
- НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым при налогообложении прибыли не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода времени, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-11/261);
- в случае перехода на упрощенную систему налогообложения НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению. Если основные средства приобретались без НДС, то оснований для восстановления налога нет (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50);
- у организации - заказчика научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, облагаемых НДС, право на налоговые вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором результаты выполненных работ приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, выставленных исполнителем. Правом на вычет организация может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло такое право (письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-07-11/169);
- при приобретении основных средств (движимого имущества), предназначенных для осуществления операций, облагаемых НДС, вычеты налога производятся после принятия объектов на учет в качестве основных средств (письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-07-11/290);
- суммы НДС, уплаченные при ввозе на территорию России оборудования, требующего монтажа, принимаются к вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/186);
- при ввозе товаров НДС, уплаченный таможенному органу налогоплательщиком либо лицом, действующим по его поручению и за его счет, принимается к вычету налогоплательщиком, приобретающим товары у иностранного лица. При уплате налога таможенному органу иностранным лицом, в том числе агентом, действующим по его поручению, вычет уплаченной суммы налога у налогоплательщика действующим законодательством не предусмотрен (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/188);
- принятие к вычету в полном объеме НДС, уплаченного налоговым агентом в отношении услуг, используемых при осуществлении операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, неправомерно (письмо Минфина России от 15.06.2011 № 03-07-08/190);
- безвозмездная передача в благотворительных целях подакцизных товаров (например, легкового автомобиля) облагается НДС (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-07/61);
- субсидии, выделяемые налогоплательщику из бюджета в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-11/279);
- комиссии, получаемые банком за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне места нахождения банка), следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению кредита, не подлежащей налогообложению. Поэтому включать их в налоговую базу не нужно (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-05/25);
- услуги банка по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитываются предоставление и погашение (возврат) денежных средств, а также услуги по предоставлению справок о ссудной задолженности и об операциях по ссудному счету НДС не облагаются (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-05/26);
- возможность подачи заявления о зачете (возврате) налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 11.10.2011 № 03-02-08/109).
- если законодательством не установлено требование об обязательном составлении документа на бумажном носителе, то документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы и вычеты по НДС (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-11/297);
- денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора, которые после заключения договора аренды засчитываются в счет возмещения ущерба, причиненного арендуемому имуществу, включаются в налоговую базу по НДС, как средства, связанные с оплатой услуг по аренде (письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-07-11/72);
- суммы НДС, включенные в стоимость основного средства, приобретенного в период применения освобождения в соответствии со ст. 145 НК РФ, которое после утраты права на освобождение используется при осуществлении операций, облагаемых НДС, к вычету не принимаются (письмо Минфина России от 06.09.2011 № 03-07-11/240);
- при проведении камеральной проверки декларации с суммой НДС к возмещению налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика любые документы, которые подтверждают правомерность применения налоговых вычетов (письмо Минфина России от 01.11.2011 № 03-07-08/302);
- «входной» НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств федерального бюджета, к вычету не принимается. Исключение составляет случай, когда бюджетные средства получены в виде взноса в уставный капитал. В такой ситуации вычет применяется на общих основаниях (письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-07-11/291);
- разъяснен порядок применения НДС организацией, которая совмещает функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика по договору о долевом строительстве (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-10/17);
- разъяснены:
•порядок налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами - юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания;
•порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС (письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-10/15);
- погрузочно-разгрузочные, складские услуги и услуги по организации таможенного оформления грузов, оказываемые на основании агентского договора, облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 24.03.2011 № 03-07-08/79);
- начиная с 1 октября 2011 г. при перевозке железнодорожным транспортом товаров через территорию России с территории государства - члена Таможенного союза на территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией по договору транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 0%. До 1 октября 2011 г. в отношении указанных услуг применялась ставка НДС 18% (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-13/01-45).
Источник: www.nds-ks.ru
- НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым при налогообложении прибыли не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода времени, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-11/261);
- в случае перехода на упрощенную систему налогообложения НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению. Если основные средства приобретались без НДС, то оснований для восстановления налога нет (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50);
- у организации - заказчика научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, облагаемых НДС, право на налоговые вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором результаты выполненных работ приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, выставленных исполнителем. Правом на вычет организация может воспользоваться в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло такое право (письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03-07-11/169);
- при приобретении основных средств (движимого имущества), предназначенных для осуществления операций, облагаемых НДС, вычеты налога производятся после принятия объектов на учет в качестве основных средств (письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-07-11/290);
- суммы НДС, уплаченные при ввозе на территорию России оборудования, требующего монтажа, принимаются к вычету после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/186);
- при ввозе товаров НДС, уплаченный таможенному органу налогоплательщиком либо лицом, действующим по его поручению и за его счет, принимается к вычету налогоплательщиком, приобретающим товары у иностранного лица. При уплате налога таможенному органу иностранным лицом, в том числе агентом, действующим по его поручению, вычет уплаченной суммы налога у налогоплательщика действующим законодательством не предусмотрен (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/188);
- принятие к вычету в полном объеме НДС, уплаченного налоговым агентом в отношении услуг, используемых при осуществлении операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, неправомерно (письмо Минфина России от 15.06.2011 № 03-07-08/190);
- безвозмездная передача в благотворительных целях подакцизных товаров (например, легкового автомобиля) облагается НДС (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-07/61);
- субсидии, выделяемые налогоплательщику из бюджета в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-11/279);
- комиссии, получаемые банком за оказание услуг по дистанционному предоставлению кредита (вне места нахождения банка), следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению кредита, не подлежащей налогообложению. Поэтому включать их в налоговую базу не нужно (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-05/25);
- услуги банка по открытию и ведению ссудного счета, на котором учитываются предоставление и погашение (возврат) денежных средств, а также услуги по предоставлению справок о ссудной задолженности и об операциях по ссудному счету НДС не облагаются (письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-07-05/26);
- возможность подачи заявления о зачете (возврате) налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 11.10.2011 № 03-02-08/109).
- если законодательством не установлено требование об обязательном составлении документа на бумажном носителе, то документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы и вычеты по НДС (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-11/297);
- денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в рамках предварительного договора, которые после заключения договора аренды засчитываются в счет возмещения ущерба, причиненного арендуемому имуществу, включаются в налоговую базу по НДС, как средства, связанные с оплатой услуг по аренде (письмо Минфина России от 28.03.2011 № 03-07-11/72);
- суммы НДС, включенные в стоимость основного средства, приобретенного в период применения освобождения в соответствии со ст. 145 НК РФ, которое после утраты права на освобождение используется при осуществлении операций, облагаемых НДС, к вычету не принимаются (письмо Минфина России от 06.09.2011 № 03-07-11/240);
- при проведении камеральной проверки декларации с суммой НДС к возмещению налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика любые документы, которые подтверждают правомерность применения налоговых вычетов (письмо Минфина России от 01.11.2011 № 03-07-08/302);
- «входной» НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств федерального бюджета, к вычету не принимается. Исключение составляет случай, когда бюджетные средства получены в виде взноса в уставный капитал. В такой ситуации вычет применяется на общих основаниях (письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-07-11/291);
- разъяснен порядок применения НДС организацией, которая совмещает функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика по договору о долевом строительстве (письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-10/17);
- разъяснены:
•порядок налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами - юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания;
•порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС (письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-07-10/15);
- погрузочно-разгрузочные, складские услуги и услуги по организации таможенного оформления грузов, оказываемые на основании агентского договора, облагаются НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 24.03.2011 № 03-07-08/79);
- начиная с 1 октября 2011 г. при перевозке железнодорожным транспортом товаров через территорию России с территории государства - члена Таможенного союза на территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией по договору транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 0%. До 1 октября 2011 г. в отношении указанных услуг применялась ставка НДС 18% (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-07-13/01-45).
Источник: www.nds-ks.ru