Каталог статей

Организация в качестве арендатора заключила договор аренды жилого помещения с неработающим пенсионером (не предпринимателем). Может ли организация предоставлять данному физическому лицу стандартные вычеты по НДФЛ?

Подлежит ли пересчету удержанный за прошлые месяцы НДФЛ в случае подачи пенсионером заявления на вычеты с опозданием?

Согласно письму Минфина России от 22.09.2006 № 03-05-01 -03/125 самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания его предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

В случае если для признания в качестве предпринимательской деятельности физического лица по передаче в аренду собственного имущества нет оснований, то регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не обязан. Вместе с тем с доходов от аренды физическому лицу (не предпринимателю) следует уплачивать НДФЛ.

В рассматриваемом случае организация в качестве налогового агента физического лица (не предпринимателя) обязана удерживать из суммы причитающейся ему арендной платы НДФЛ по ставке 13% и уплачивать налог в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 статей 224, 226 НК РФ). В связи с тем что ставка налога составляет 13%, получатель дохода вправе претендовать на стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ установлен статьей 218 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ налогоплательщик (здесь - арендодатель) вправе выбрать одного из налоговых агентов, которому он представит письменное заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты. В частности, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В письме от 12.10.2007 № 03-04-06-01/353 Минфин не возражает против подачи неработающим пенсионером-арендодателем своему арендатору-организации письменного заявления о предоставлении ему стандартного вычета по НДФЛ.

В случае запоздалой подачи заявления на предоставление стандартных вычетов по НДФЛ у гражданина есть две возможности вернуть переплату налога.

Если налогоплательщику в течение налогового периода не предоставлялись положенные по закону стандартные вычеты по НДФЛ (или они предоставлялись в меньшем размере), то он может получить эту сумму в налоговом органе по месту жительства по окончании налогового периода. Для этого нужно подать в инспекцию налоговую декларацию и приложить к ней заявление на вычеты, а также документы, подтверждающие право на них. Налоговый орган пересчитает переплаченный налог (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Вторая возможность предоставлена гражданину п. 1 ст. 231 НК РФ. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Пример такого перерасчета приведен, в частности, в письме Минфина России от 14.03.2006 № 03-05-01-04/59. Налогоплательщик в мае подал в организацию, выплачивающую ему доходы (своему налоговому агенту), заявление о предоставлении вычетов с начала года. В этом случае, говорят финансисты, организация обязана пересчитать и возвратить излишне удержанный налог с суммы дохода за январь - апрель месяцы.