Заполняем форму 3-НДФЛ: расчет имущественных налоговых вычетов
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина РФ от 29.12.2007 №162н:
Рассмотрим порядок заполнения отдельных листов декларации – расчета социальных и стандартных налоговых вычетов.
Форма 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина РФ от 29.12.2007 №162н:
Рассмотрим порядок заполнения отдельных листов декларации – расчета социальных и стандартных налоговых вычетов.
Расчет имущественного налогового вычета (Лист Л)
Лист Л заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
В п. 1 Листа Л в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы, в частности:
В п. 1 Листа Л в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы, в частности:
- в пп. 1.1 - наименование объекта;
- в пп. 1.2 - адрес нахождения объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса, при отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;
- в пп. 1.3 - дата приобретения (начала строительства) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- в пп. 1.4 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- в пп. 1.5 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности;
- в пп. 1.6 - год начала использования имущественного налогового вычета;
- в пп. 1.7 - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ), но не более 1000000 рублей.
В пп. 1.8 указывается сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе.
Расчет имущественного налогового вычета производится в п. 2 Листа Л следующим образом.
В пп. 2.1 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.
В пп. 2.2 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в указанном имуществе, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.
В пп. 2.3 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам)).
В пп. 2.4 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода.
В пп. 2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В пп. 2.6 указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.
В пп. 2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом предоставленных налоговых вычетов.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 декларации), следует вычесть следующие значения:
- сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно п. 28 и 33 статьи 217 НК (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг), указанных в пп. 1.7 Листа Г;
- сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК, указанных в пп. 2.8 Листа К1;
- сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 НК, указанных в пп. 3.1 Листа К2;
- сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 статьи 220 НК, указанных в пп. 3.1 Листов Ж1 и Ж2;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, предусмотренного пп. 2 п. 1 статьи 220 НК, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в пп. 2.5 Листа Л;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в пп. 2.6 Листа Л;
- сумму расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 НК (сумма значений пп. 4.3 Листов З и И);
- сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК (сумма значений пп. 3.2 Листов В1 и В2 и пп. 2.2 Листов Д и Е).
В пп. 2.9 указывается сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период. Данная сумма не должна превышать разность между значениями пп. 2.7 и 2.8.
В пп. 2.10 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, переходящий на следующий налоговый период.
В пп. 2.11 указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период.
Сумма значений пп. 2.8 и 2.9 не должна превышать значение пп. 2.7 Листа Л, а сумма значений пп. 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать 1000000 рублей.
Смотрите статью: Заполняем форму 3-НДФЛ: расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
Источник: http://www.subschet.ru/