Налоговый вычет на собственное обучение и обучение ребенка
Все больше и больше граждан РФ обучается не только в государственных, но и в частных школах, на платных отделениях государственных вузов. Даже в некоторых детских садах введено дополнительное изучение иностранных языков на платной основе.
Все, кто самостоятельно оплачивает собственное обучение либо образование своих детей, могут воспользоваться социальным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Вычет на обучение ребенка
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса (НК) при оплате обучения детей родитель может уменьшить свой налогооблагаемый годовой доход на фактически понесенные им расходы в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Поскольку вычет уменьшает только сумму полученного дохода, то родитель, не имеющий дохода в том году, в котором он оплатил обучение своего ребенка, права на вычет не имеет.
Обратите внимание, что воспользоваться данным вычетом можно не только неся затраты на обучение детей в школе либо вузе, но и оплачивая их занятия в спортивных секциях, развивающих кружках, в детском саду.
Согласно Закону РФ от 10.07.92 №3266-1 "Об образовании" к образовательным учреждениям относятся не только школы, учреждения профессионального образования, вузы, но и дошкольные учреждения, учреждения дополнительного образования взрослых и детей. Их перечень является открытым, они могут быть не только государственными, но и муниципальными, частными, принадлежать общественным и религиозным организациям. Поэтому оплата обучения детей в любом из таких учреждений, если оно имеет соответствующую лицензию на образовательные услуги и обучение, проводит обучение по очной форме, дает право на получение родителем социального вычета.
Вычет на обучение ребенка можно получать только до достижения им возраста 24 лет.
Чтобы получить вычет по окончании года, за который оплачивалось получение ребенком образования, в налоговый орган нужно представить декларацию, в которой следует отразить все доходы, полученные родителем в календарном году (п. 4 статьи 229 НК). К декларации прилагаются:
копия договора на обучение ребенка;
копия свидетельства о его рождении;
копия платежного документа; справка о том, что ребенок обучался по очной форме.
Помимо этих документов, к декларации необходимо приложить заявление на предоставление социального налогового вычета, где следует указать, за кого из детей и в какой сумме была произведена оплата. В заявлении также указывается номер счета, на который налоговые органы должны перечислить сумму вычета.
Следует учесть, что платежные документы должны быть оформлены на имя того родителя, который желает получить социальный вычет. В графе "Назначение платежа" можно указать: оплата по такому-то договору за обучение ребенка (указав его фамилию, имя, отчество). Поэтому если плату вносили оба родителя (в этом случае общий размер вычета не может превышать 50 тысяч рублей на ребенка), то, по мнению налоговых органов, право на вычет будет иметь только тот родитель, который сможет документально подтвердить факт оплаты им обучения.
Если в платежном поручении указано имя ребенка, то родитель может в заявлении на предоставление социального вычета указать, что им было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства для оплаты обучения в соответствии с договором, заключенным с учебным заведением родителем.
Обратите внимание, что налоговые органы иногда отказывают в предоставлении вычета в тех случаях, когда к пакету документов не приложена копия лицензии образовательного учреждения. Однако в случаях, когда номер и дата выдачи лицензии были указаны в договоре на обучение, требовать копии лицензии налоговые органы не должны. Если же налоговики имеют сомнения в наличии у образовательного учреждения лицензии, то у них есть возможность для его проверки.
При предоставлении вычета учитываются только расходы, направленные непосредственно на обучение ребенка. Расходы на питание, проживание детей, на культурные мероприятия и т.д. не учитываются.
Социальным вычетом не могут воспользоваться родители, оплатившее обучение своего ребенка на вечернем отделении, поскольку право на вычет предоставляется только при оплате обучения по очной форме.
Возможна ситуация, при которой оплачивает обучение родитель, но деньги за него перечисляет работодатель, к примеру, если заключен договор займа, предусматривающий возмещение работником денежных средств, ранее перечисленных за обучение его детей работодателем. В этом случае у родителя также имеется право на социальный налоговый вычет.
Получая заем на оплату обучения детей, следует учитывать, что в случае, если он является беспроцентным либо процент по нему ниже 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ, родитель обязан будет уплатить НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35% (пп. 6 п. 2 статьи 224 НК).
Вычет на собственное обучение
Если налогоплательщик сам оплачивает свое обучение, он также может воспользоваться социальным налоговым вычетом. При этом условия его получения будут иными.
Форма обучения в этом случае значения не имеет, вычет предоставляется при получении первого и второго образования, дополнительного образования, при повышении квалификации. Форма обучения (очная, очно-заочная (вечерняя), заочная) также не влияет на возможность получения вычета (пп. 2 п. 1 статьи 219 НК).
Чтобы получить вычет, необходимо подтвердить факт несения затрат на собственное обучение: представить копию договора, заключенного с вузом, копию платежного документа. Эти документы прикладываются к декларации и заявлению на предоставление социального налогового вычета.
При оплате собственного обучения социальный вычет может достигать 100000 рублей. Однако 100000 рублей - сумма, на которую может быть уменьшен доход в случае несения расходов не только на обучение, но и на лечение, на пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Оснований для вычета три, но сумма вычета - 100000 рублей для всех трех оснований в совокупности. Поэтому если налогоплательщик за налоговый период (календарный год) понес затраты и на лечение, и на негосударственное пенсионное страхование, и на обучение и их сумма превысила 100000 рублей, то он должен выбрать, по каким конкретно основаниям он будет заявлять социальный вычет.
Размер социального вычета на собственное обучение, на лечение и на негосударственное пенсионное страхование был изменен с 01.01.2008 Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ (раньше он составлял 50000 рублей). Это изменение законодатель распространил на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г ., что дает право налогоплательщику в 2008 году получить социальный налоговый вычет на собственное обучение за 2007 год в размере фактических расходов, не превышающих 100000 рублей.
С 01.01.2009 размер налогового вычета на собственное обучение, лечение и негосударственное пенсионное страхование составляет 120 тыс. рублей.
На практике встречаются ситуации, когда деньги за обучение перечисляет лицо, которое само не получает образование. В таком случае вычет получить нельзя. К примеру, отец по поручению дочери (25 лет) перечисляет со своего счета деньги на ее обучение на дневном отделении. В платежных документах указываются данные отца. Дочь в этом случае не сможет получить вычет, ибо по документам не она оплачивает свое обучение. Отец также не сможет воспользоваться вычетом, поскольку производится оплата за дочь, которой уже исполнилось 25 лет.
Декларацию на вычет можно подать в течение трех лет с того года, когда у возникло право на получение вычета (п. 7 статьи 78 НК).
А. Локтионова
Источник: http://www.subschet.ru/