Каталог статей

Вопрос: Прошу Вас рассмотреть мою жалобу на органы налоговой инспекции по вопросу возврата имущественного вычета и дать четкие разъяснения.

Мужем была приобретена квартира по ипотечному кредиту в декабре 2006 года. В кредитном договоре меня, как жену, включили в созаемщики для выдачи большей суммы кредита, но расчетный счет в банке для погашения ипотечного кредита открыт на супруга. Свидетельство регистрационная палата выдала полностью на мужа, так как договор купли-продажи и ипотеки заключен только с ним.

При подаче документов в налоговую инспекцию стоимость квартиры и процентов по ипотечному кредиту разделили на двоих. Свою часть имущественного вычета я получить не могу, регистрационная палата в выдаче свидетельства о государственной регистрации прав мне отказала, я не могу быть собственником (ипотека в силу закона).

Правомерно ли налоговая инспекция разделила стоимость квартиры и как будут возвращаться проценты по ипотечному кредиту, они тоже должны быть разделены на двоих, у нас ипотека на 20 лет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета супругам, если свидетельство на право собственности на квартиру выдано на одного из супругов, а расходы по его покупке несли оба, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Учитывая, что в Кодексе отсутствует специальное значение понятия "общая совместная собственность", в рассматриваемом случае в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также статей 33, 34 Семейного кодекса Российской Федерации, устанавливающими законный режим имущества супругов, который состоит в том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом такое имущество признается общим имуществом супругов независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Таким образом, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того на имя кого оно приобретено и оформлено. В данном случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может распределяться по договоренности между супругами с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 1 000 000 руб.

Вопрос: С мужем состоим в зарегистрированном браке 45 лет. Имущество находится в общей совместной собственности.

В 2004 году купили квартиру. Деньги за квартиру платили совместно, о чем имеется расписка. Оформлением договора занимался муж, получив мое согласие, о чем имеется отметка в нотариально удостоверенном договоре купли-продажи квартиры. Свидетельство на право собственности квартиры выдано на имя мужа.

Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета в соответствующей части суммы, израсходованной на приобретение квартиры на территории Российской Федерации в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.

В частности, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

Из рассматриваемого письма следует, что квартира была приобретена по договору купли-продажи за счет общего имущества супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на Вашего мужа.

В случае, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. В этом случае, при приобретении квартиры, зарегистрированной на супруга, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может распределяться по договоренности между супругами, с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 1 000 000 рублей.