| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и вычеты по нему [16] |
| Негосударственное пенсионное обеспечение [1] |
Некоторые ответы на вопросы устарели. Будет обновление. Ожидайте!
Какой порядок предоставления двойного стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю?
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим. Для целей применения п.4 п.1 ст. 218 Налогового Кодекса РФ понятие "единственный родитель" может также включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери. В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных пп.4 п.1 ст. 218 Налогового Кодекса РФ.
Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ, положения которого начали применяться с 1 января 2009 г., в подпункт 4 пункта 1 ст. 218 Кодекса были внесены изменения, предусматривающие, в частности, предоставление удвоенного налогового вычета "единственному родителю", а не "одинокому родителю", как было установлено предыдущей редакцией данной статьи Кодекса.
Под одинокими родителями согласно абзаца 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Таким образом, разведенный родитель не является единственным родителем у ребенка и, соответственно, удвоенный налоговый вычет разведенному родителю не предоставляется.
В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. То есть один из родителей может отказаться от получения данного налогового вычета только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 Кодекса не предусмотрен.
Под одинокими родителями согласно абзаца 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса понимался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, что не означало отсутствие у ребенка второго родителя.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в том числе по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Таким образом, разведенный родитель не является единственным родителем у ребенка и, соответственно, удвоенный налоговый вычет разведенному родителю не предоставляется.
В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. То есть один из родителей может отказаться от получения данного налогового вычета только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц ст. 218 Кодекса не предусмотрен.
1. Разобраться, как устроена и работает современная российская пенсионная система
2. Использовать все механизмы для увеличения пенсии, предоставляемые пенсионным законодательством
3. Участвовать в негосударственном пенсионном обеспечении, формируя устойчивое пенсионное будущее себе и своим близким.
3. Участвовать в негосударственном пенсионном обеспечении, формируя устойчивое пенсионное будущее себе и своим близким.
Да, Вы можете получить налоговый вычет с покупки, независимо от факта последующей ее продажи.
Да, нужно.
При выплате доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) исполнителю предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). При этом глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит норм, ограничивающих применение данного правила в отношении договоров, которые предусматривают возмещение расходов исполнителя. Следовательно, исполнитель работ (услуг) имеет право на профессиональный налоговый вычет, даже если по условиям договора заказчик компенсирует его затраты на выполнение работ (услуг). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209.
По мнению финансового ведомства, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения исполнителя и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, при расчете налоговой базы сумму выплаченной компенсации одновременно нужно включить и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета.
Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другой позиции в отношении профессиональных налоговых вычетов на сумму компенсаций, выплачиваемых заказчиками исполнителям. В письме от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96 говорилось, что если организация возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (услуг), то принять их в качестве профессионального налогового вычета нельзя. Однако с выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения финансового ведомства утратила свою актуальность.
При выплате доходов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) исполнителю предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). При этом глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит норм, ограничивающих применение данного правила в отношении договоров, которые предусматривают возмещение расходов исполнителя. Следовательно, исполнитель работ (услуг) имеет право на профессиональный налоговый вычет, даже если по условиям договора заказчик компенсирует его затраты на выполнение работ (услуг). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-209.
По мнению финансового ведомства, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения исполнителя и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, при расчете налоговой базы сумму выплаченной компенсации одновременно нужно включить и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета.
Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался другой позиции в отношении профессиональных налоговых вычетов на сумму компенсаций, выплачиваемых заказчиками исполнителям. В письме от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96 говорилось, что если организация возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (услуг), то принять их в качестве профессионального налогового вычета нельзя. Однако с выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения финансового ведомства утратила свою актуальность.
Нет, не нужно.
Профессиональный налоговый вычет предоставляйте:
– авторам (исполнителям) произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, если организация выплачивает им вознаграждение (п. 3 ст. 221 НК РФ);
– исполнителям работ (услуг) (не являющимся предпринимателями) по гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Договор аренды (субаренды) не относится к договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Целью такого соглашения является предоставление во временное пользование имущества за плату (ст. 606 ГК РФ). Поэтому в отношении доходов гражданина, полученных от сдачи помещения в аренду (субаренду), профессиональный налоговый вычет не предоставляется.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-04-05/3-389, от 29 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/290.
Если организация не предоставила профессиональный вычет, получатель дохода может обратиться к ней с заявлением о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налоговая инспекция имеет право на предоставление вычета, только если налоговый агент отсутствует (абз. 12 ст. 221 НК РФ). Возвращайте излишне удержанный НДФЛ в таком же порядке, как и сотрудникам организации.
Профессиональный налоговый вычет предоставляйте:
– авторам (исполнителям) произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, если организация выплачивает им вознаграждение (п. 3 ст. 221 НК РФ);
– исполнителям работ (услуг) (не являющимся предпринимателями) по гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Договор аренды (субаренды) не относится к договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Целью такого соглашения является предоставление во временное пользование имущества за плату (ст. 606 ГК РФ). Поэтому в отношении доходов гражданина, полученных от сдачи помещения в аренду (субаренду), профессиональный налоговый вычет не предоставляется.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 июля 2010 г. № 03-04-05/3-389, от 29 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/290.
Если организация не предоставила профессиональный вычет, получатель дохода может обратиться к ней с заявлением о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налоговая инспекция имеет право на предоставление вычета, только если налоговый агент отсутствует (абз. 12 ст. 221 НК РФ). Возвращайте излишне удержанный НДФЛ в таком же порядке, как и сотрудникам организации.
Проценты по кредиту (без учета погашения основной суммы долга) можно включить в имущественный налоговый вычет для того, чтобы провести возврат подоходного налога.
Оформление процентов имеет свою специфику.
1. Когда заявлять проценты? По декларации они принимаются к налоговому вычету, когда исчерпается часть вычета с покупки жилья. До этого момента их можно заявлять, но эти расходы будут переходить в виде остатка вычета. Поэтому предъявлять их можно не торопиться.
2. Созаемщики. При наличии созаемщиков второму совладельцу (супругу) налоговая инспекция может отказать, т.к. счет открыт на имя одного заемщика.
3. Заниженная цена сделки. При занижении стоимости сделки проценты будут приниматься только пропорционально сумме кредита, потраченном на покупку непосредственно жилья (неотделимые улучшения к вычету не принимаются). Если расписка продавца получена на полную стоимость, то можно претендовать на сумму больше к возврату.
4. Валюта. Если кредит в иностранной валюте (обычно это доллары США), то сумма процентов должна быть указана в рублевом эквиваленте на дату каждого списания со счета заемщика.
6. Рефинансирование. При рефинансировании кредита (перекредитовании на более выгодных условиях) с 2010 года право на налоговый вычет не утрачивается.
7. Платежи через банкомат. Налоговая инспекция может потребовать копии платежек по погашению кредита, но банкоматы ФИО на чеке обычно не отражают.
Как видно, заявление процентов по кредиту для имущественного налогового вычета может иметь определенные сложности и спорные ситуации.
Оформление процентов имеет свою специфику.
1. Когда заявлять проценты? По декларации они принимаются к налоговому вычету, когда исчерпается часть вычета с покупки жилья. До этого момента их можно заявлять, но эти расходы будут переходить в виде остатка вычета. Поэтому предъявлять их можно не торопиться.
2. Созаемщики. При наличии созаемщиков второму совладельцу (супругу) налоговая инспекция может отказать, т.к. счет открыт на имя одного заемщика.
3. Заниженная цена сделки. При занижении стоимости сделки проценты будут приниматься только пропорционально сумме кредита, потраченном на покупку непосредственно жилья (неотделимые улучшения к вычету не принимаются). Если расписка продавца получена на полную стоимость, то можно претендовать на сумму больше к возврату.
4. Валюта. Если кредит в иностранной валюте (обычно это доллары США), то сумма процентов должна быть указана в рублевом эквиваленте на дату каждого списания со счета заемщика.
6. Рефинансирование. При рефинансировании кредита (перекредитовании на более выгодных условиях) с 2010 года право на налоговый вычет не утрачивается.
7. Платежи через банкомат. Налоговая инспекция может потребовать копии платежек по погашению кредита, но банкоматы ФИО на чеке обычно не отражают.
Как видно, заявление процентов по кредиту для имущественного налогового вычета может иметь определенные сложности и спорные ситуации.
В соответствии с п. 48 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.
Понятие "специальная часть индивидуального лицевого счета" определено Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", которым устанавливаются правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд.
Постановлением Правительства РФ от 03.11.2007 N 741 утверждены Правила выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета.
Таким образом, на основании вышеупомянутых нормативных правовых актов в случае смерти застрахованного лица его пенсионные накопления в системе обязательного пенсионного страхования, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачивает правопреемникам умершего исключительно ПФР.
Следовательно, норма п. 48 ст. 217 НК РФ не распространяется на средства пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего лица, застрахованного в негосударственном пенсионном фонде (Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-04-06/6-96).
Понятие "специальная часть индивидуального лицевого счета" определено Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", которым устанавливаются правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд.
Постановлением Правительства РФ от 03.11.2007 N 741 утверждены Правила выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета.
Таким образом, на основании вышеупомянутых нормативных правовых актов в случае смерти застрахованного лица его пенсионные накопления в системе обязательного пенсионного страхования, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачивает правопреемникам умершего исключительно ПФР.
Следовательно, норма п. 48 ст. 217 НК РФ не распространяется на средства пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего лица, застрахованного в негосударственном пенсионном фонде (Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-04-06/6-96).