НАПОМИНАЕМ: индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля текущего года.
Предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты продолжающие деятельность в 2008 г., одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ представляют декларацию по форме 4-НДФЛ, указав в ней сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности на 2008 год.
Налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ также заполняют:
- вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при появлении в течение года доходов от деятельности (при этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком, срок подачи декларации – пятидневный по истечении месяца со дня появления доходов);
Рассмотрим заполнение Декларации по форме 3-НДФЛ (далее - Декларации) на следующем примере:
В 2007 г. индивидуальный предприниматель В.Е. Перов осуществлял деятельность по общей системе налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ. В нашем примере индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю цветами.
Доходы, полученные в отчетном периоде, составили 1870000 рублей, а расходы – 1630000 рублей. У индивидуального предпринимателя имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (42 листа) и он составил реестр документов, прилагаемых к Декларации.
На 2007 г. ему были исчислены авансовые платежи в сумме 12000 рублей, которые фактически были уплачены.
В.Е. Перов, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 г. по месту жительства (статьи 227 и 229 НК РФ).
Внимание: индивидуальным предпринимателем Декларация может быть представлена лично или через его представителя.
Налогоплательщик заполняет страницы 001 и 002 титульного листа, разделы 1, 5 и 6 Декларации, а также дополнительные листы В1, К1 и К2 Декларации. На титульном листе Декларации В.Е. Перов указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения. Кроме того, В.Е. Перов проставляет отметку в поле «предприниматель» и вид декларации - 1, так как Декларация представляется в 2008 году впервые.
На странице Листа В1 Декларации налогоплательщик указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты.
К Декларации прилагается:
- заявление на предоставление профессионального налогового вычета;
- документы, подтверждающие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
- заявление на предоставление социального налогового вычета;
Индивидуальные предприниматели вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации.
В Декларации индивидуальные предприниматели отражают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Раздел 1 Декларации заполняется индивидуальными предпринимателями в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %.
Раздел 5 Декларации заполняется индивидуальными предпринимателями в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов.
В разделе 6 Декларации отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.
Заполнение Листа В «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики»
Индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности обязательно заполняют лист В1 Декларации.
При заполнении Листа В1 Декларации предприниматель указывает:
- в пункте 1 «Вид деятельности» следующие показатели:
в подпункте 1.1 ‑ наименование вида деятельности – оптовая торговля цветами;
в подпункте 1.2 ‑ код вида деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – 51.22.
- в пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» следующие показатели :
в подпункте 2.1 ‑ сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности –1870000 рублей;
в подпункте 2.2 ‑ общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета –1630000 рублей. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:
в подпункте 2.2.1 – сумма материальных расходов – 1410000 руб.;
в подпункте 2.2.3 – сумма расходов на оплату труда – 190000 руб.;
в подпункте 2.2.4 – сумма прочих расходов – 30000 руб.;
- в пункте 3 «Итого» итоговые показатели, а именно:
в подпункте 3.1 ‑ общая сумма дохода, в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2;
в подпункте 3.2 ‑ сумма профессионального налогового вычета, в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2;
в подпункте 3.3 ‑ сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) – 12000 руб.;
в подпункте 3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) – 12000 руб.;
Заполнение Листов К1 и К2 « Расчет стандартных налоговых вычетов» и « Расчет социальных налоговых вычетов»
Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ В.Е. Перов заявил социальный налоговый вычет в размере 35000 рублей за обучение ребенка в образовательном учреждении по дневной форме обучения. Социальный налоговый вычет предпринимателю предоставляется налоговым органом на основании соответствующего письменного заявления.
При заполнении Листа К1 Декларации налогоплательщик указывает в пункте 1 доход по месяцам налогового периода.
При заполнении Листа К2 Декларации налогоплательщик указывает в подпункте 1.1 сумму расходов за обучение ребенка.
В п.п. 3.1 налогоплательщик указал сумму социального вычета – 35000 рублей.
Так как В.Е. Перов не имеет права на получение стандартных вычетов, то в листе К1, подпункт 2.8 «Итоговая сумма» не заполняется.
Заполнение разделов 1, 5 и 6 Декларации
После заполнения всех необходимых листов Декларации налогоплательщик В.Е. Перов заполняет раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %» Декларации.
Для заполнения использует итоговые показатели, отраженные на Листе В1 Декларации.
Раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/ возврату по всем видам доходов» Декларации заполняется налогоплательщиком в целях расчета итоговой суммы налога к доплате в бюджет – 14650 рублей.
После заполнения разделов 1 и 5 Декларации заполняется раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета» Декларации, в котором отражается итоговая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащим доплате в бюджет – 14650 рублей.
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ (3-НДФЛ)
- Заполнение налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г. (Начало)
- 3-НДФЛ. Пример заполнения декларации по НДФЛ
- Заявление, которое вернет 13 процентов расходов на обучение и лечение
- Заполнение налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г (Окончание)
- Как не заплатить лишних налогов при сдаче квартиры в аренду
- Вниманию налогоплательщиков: о доходах, полученных от сдачи в аренду имущества
- Купили квартиру? Не позволяйте чиновникам затягивать с вычетом
- НДФЛ при продаже имущества
- Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц
- Все внимание на НДФЛ