Вклад в уставный капитал ценных бумаг - не доход
Вклад в уставный капитал ценных бумаг - не доход
Просим вас разъяснить, возникает ли у физического лица объект налогообложения по налогу на доход физических лиц в связи с совершением вышеуказанных действий, и если да, то в каком порядке должна быть определена налоговая база?
По нашему мнению, при внесении акций российского закрытого акционерного общества в уставный капитал иностранной организации физическим лицом не будет получено какой-либо экономической выгоды (дохода), поскольку стоимость полученных им акций иностранной организации не будет превышать стоимости акций российского закрытого акционерного общества, переданных в оплату. Следовательно, у физического лица будет отсутствовать объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Правильность данного вывода подтверждается письмом Министерства финансов РФ от 29 августа 2003 года N 04-02-05/2/42, из которого следует, что при внесении имущества в качестве дополнительного вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью учредитель не извлекает дохода, поэтому объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц не возникает.
Министерство финансов Российской Федерации
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 05.04.2007 N 1-01/105 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что физическое лицо, являющееся резидентом Российской Федерации, планирует внести в уставный капитал иностранной организации принадлежащие ему акции российского ЗАО.
В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Внесение имущества, в частности, принадлежащих на праве собственности акций, в уставный капитал иностранной организации не несет само по себе для физического лица никакой экономической выгоды.
Таким образом, само по себе внесение в качестве вклада в уставный капитал иностранной организации при ее создании ценных бумаг не является доходом для целей Кодекса и, следовательно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
И.В.Трунин
И.В.Трунин