Время расплаты
30 апреля — последний день подачи налоговой декларации за 2007 г. К счастью, помнить об этой дате следует не всем.
КЛИЕНТЫ НАЛОГОВОЙ
Подавать декларацию обязаны граждане, которые:
• продавали недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги;
• сдавали в аренду квартиру, комнату, дачу, дом, гараж, автомобиль и другое имущество;
• получали доходы из источников за пределами нашей страны;
• получили доход, налог с которого не был удержан;
• выигрывали в лотерею, казино, на тотализаторе и в других играх, основанных на риске, в том числе с использованием игровых автоматов;
• осуществляли предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• занимались частной практикой, будучи нотариусом, адвокатом и пр.
Кроме того, подачей декларации следует озадачиться и тем, кто хотел бы получить причитающиеся по закону налоговые вычеты за учебу, лечение, покупку недвижимости, участие в программах накопительного страхования и при этом не оформлял их через своего работодателя. Для таких случаев крайних дат вроде 30 апреля не установлено — сделать это можно хоть в мае, хоть в июле, когда толпа страждущих в налоговой схлынет, хоть через год; главное — уложиться в трехлетний срок.
ДОКУМЕНТЫ В СБОРЕ
Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту регистрации. Причем необязательно являться туда лично, можно отправить бумаги по почте, заказным письмом с уведомлением и описью вложения, — в этом случае временем подачи декларации будет считаться дата на штемпеле.
Будьте внимательны! Форма декларации в этом году изменилась. Информацию о новом формате можно получить на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Помимо самой декларации нужно будет предоставить документы, подтверждающие ваши доходы или расходы, иначе на основании чего вам начислят или вернут налог? Какие это документы? Все зависит от того, что именно вы декларируете. Например, при продаже имущества от вас потребуются справка с места работы о доходах (форма 2-НДФЛ) и договор купли-продажи, а при покупке — к предыдущим документам следует добавить свидетельство о государственной регистрации права собственности. Полный список документов для каждого случая можно получить в налоговом органе, однако для этого зачастую приходится отстоять большую очередь, и не всегда инспектор может с первого раза доходчиво все объяснить. Впрочем, есть немало юридических фирм, которые готовы прийти на помощь и в сборе документов, и в заполнении декларации, и даже по доверенности сдать ее за вас, — найти их можно через Интернет.
СКОЛЬКО ПЛАТИТЬ
Для большинства доходов установлена единая налоговая ставка — 13%. Однако в особых случаях приходится платить совсем другой процент. Так, любые выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб. облагаются налогом в размере 35%. Повышенная процентная ставка (30%) действует и в отношении доходов налоговых нерезидентов, то есть тех, кто находился на территории России в общей сложности не более 183 дней в году. Список таких особых случаев можно продолжить, но мы не будем этого делать, поскольку в основном это касается доходов, которые не подлежат декларированию, — налоги с них платят не физические лица, а налоговые агенты: банки, страховые компании и т. д.
А вот о следующем моменте нельзя не упомянуть: если речь идет о продаже недвижимости или любого другого имущества, за исключением ценных бумаг, то вам положены налоговые вычеты, позволяющие снизить налогооблагаемую базу (все подробности — в статье «Правила ВЫЧЕТания»).
ЦЕНА ОПОЗДАНИЯ
Если вы зазеваетесь и придете в налоговую позже 30 апреля, декларацию у вас примут, но накажут рублем. В соответствии с п. 1 × 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за опоздание менее чем на 180 дней грозит штраф в размере 5% суммы начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб. Если же задержка превысит указанный срок, то штраф составит 30% суммы налога плюс 10% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Аналогичные санкции применяются и к тем, кто опоздал с уплатой налога. О сроках уплаты вы узнаете из налогового извещения (или «письма счастья», как его еще называют в народе), которое придет к вам по почте примерно через пару недель после подачи декларации.
ОШИБКА — НЕ РОКОВАЯ
Вы собрали все документы, уже побывали в налоговой и даже успели рассчитаться с государством. И вдруг… вспомнили о каком-то неучтенном доходе. Роковая ошибка? Вовсе нет. Можно подать уточненную декларацию — такой формат даже предусмотрен.
Несколько общих правил. Уточненную декларацию можно подать и по окончании срока представления первичной декларации. Налоговики довольно долго пытались штрафовать за «забывчивость», но арбитражная практика во всех регионах страны вставала на сторону налогоплательщика: ведь первая декларация подана вовремя! И теперь этой причины торопиться у вас уже нет. Но есть другая: если налоговики обнаружат ошибку раньше, чем вы, то вам опять же грозят санкции. Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Возможен и другой вариант: вы не недоплатили, а переплатили налог. Словом, перестарались. Вернуть переплату можно, откорректировав налоговую базу того периода, в котором произошла ошибка, — и здесь опять понадобится уточненная декларация. Важная деталь: если при недоимке налогоплательщик обязан ее подавать, то при переплате — не обязан: это его право. Переплата может быть зачтена и в следующем году.
Консультант: Константин Лещун, начальник юридического отдела фирмы «Ажур-Аудит»