27.04.2008 1398
Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц
Автор: И. Зернова Материал предоставлен журналом:Бюджетные организации: Бухучет и налогообложение /
В соответствии со ст. 226 НК РФ все предприятия и организации, осуществляющие выплаты доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. На практике всегда возникают многочисленные вопросы, связанные с исчислением НДФЛ. В частности, они касаются обложения данным налогом отдельных компенсационных выплат, а также применения стандартных налоговых вычетов. В редакцию журнала поступили вопросы читателей, связанные в основном с возникновением нестандартных ситуаций при исчислении НДФЛ, однозначное решение которых не всегда можно найти в налоговом законодательстве. Поэтому в данной статье представлены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.
27.04.2008 1059
Подача уточненной налоговой декларации: типичные ошибки
НК РФ дает инспекторам право явиться с повторной ревизией уже проверенного периода, если компания подала уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога к уплате (подп. 2 п. 10 статьи 89 НК РФ). Но этой возможностью инспекторы пока пользуются крайне редко по причине нехватки ресурсов.
26.04.2008 11102
НДФЛ при продаже имущества
Граждане, продавшие в 2007 г. имущество, принадлежавшее им на праве собственности, обязаны подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2008 г. Разъясняется порядок предоставления имущественного налогового вычета в зависимости от вида дохода, срока нахождения имущества в собственности (менее или более 3 лет). Приведены конкретные примеры.
26.04.2008 1422
Камеральная налоговая проверка обоснованности суммы НДС заявленной к возмещению
Федеральным законом от 27.07.06 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (ред. от 30.12.06 г.) были внесены изменения в ст. 78, 79, 176 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2007 г.
Статьями 78 и 79 НК РФ регулируется зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа и возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа. Статьей 176 НК РФ регулируется порядок возмещения (зачета, возврата) только НДС.
24.04.2008 1631
Новое Положение о порядке расчета среднего заработка
«ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ»
Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922. Официально опубликовано в «Российской газете» 29 декабря 2007 года
В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации утвердило новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" с 6 января 2008 года утратило силу.
22.04.2008 2378
Как не заплатить лишних налогов при сдаче квартиры в аренду
Рост цен на жилье и его аренду заметно прибавили популярности частным инвестициям в недвижимость. Все чаще инвесторы покупают квартиры с привлечением ипотечных кредитов и сдают их в аренду, а схема, когда проценты по кредиту выплачиваются из арендной платы, становится все более распространенной. Но, вкладывая деньги в недвижимость, частный инвестор редко задумывается о налогообложении. И напрасно, потому что невнимание к налоговым органам чревато большими неприятностями, включая уголовную ответственность. Однако налоговые отчисления можно уменьшить, причем вполне законно. Надо только знать, как это сделать.
22.04.2008 3838
Уважаемые налогоплательщики!
В соответствии со ст. 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
НАПОМИНАЕМ: налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
22.04.2008 5969
Пример заполнения декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями по доходам 2007 года (форма 3-НДФЛ)
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным налогоплательщиками в 2007 году, представляется по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 23.12.05 № 162н (зарегистрировано в Минюсте 01.02.2008 № 11072).
НАПОМИНАЕМ: индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля текущего года.
Предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты продолжающие деятельность в 2008 г., одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ представляют декларацию по форме 4-НДФЛ, указав в ней сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности на 2008 год.
Налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ также заполняют:
- вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при появлении в течение года доходов от деятельности (при этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком, срок подачи декларации – пятидневный по истечении месяца со дня появления доходов);
НАПОМИНАЕМ: индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля текущего года.
Предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты продолжающие деятельность в 2008 г., одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ представляют декларацию по форме 4-НДФЛ, указав в ней сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности на 2008 год.
Налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ также заполняют:
- вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при появлении в течение года доходов от деятельности (при этом сумма предполагаемого дохода определяется самим налогоплательщиком, срок подачи декларации – пятидневный по истечении месяца со дня появления доходов);
- индивидуальные предприниматели, в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения доходов в налоговом периоде. Представляется новая декларация с указанием предполагаемого дохода на 2008 год.
Рассмотрим заполнение Декларации по форме 3-НДФЛ (далее - Декларации) на следующем примере:
18.04.2008 1744
Преимущества использования лизинговых схем
Сегодня лизинг – один из перспективных инвестиционных инструментов позволяющих обновлять основные производственные фонды. В данной статье рассматриваются премущества лизинга перед кредитом: налоговые преимущества, оптимизация налогообложения.
16.04.2008 1634
Это должен знать каждый руководитель общества с ограниченной ответственностью
Число участников общества с ограниченной ответственностью должно быть не более пятидесяти. В случае превышения этого предела общество должно в течение года преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив. Если число акционеров общества не уменьшится до установленного предела, общество подлежит ликвидации в судебном порядке (пункт 3 статьи 7 Федерального Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ «Об ООО»)).
Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать 1 года с момента государственной регистрации ООО (пункт 1 статьи 16 ФЗ «Об ООО»).
15.04.2008 901
Как обновили налог на доходы
С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения налогового законодательства, касающиеся физических лиц. Некоторые из них нужно учесть при подаче налоговой декларации.
13.04.2008 2078
Заполнение налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г.
(Окончание. Начало см. в № 14)
Заполнение листов Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И
Налогоплательщики, имевшие в 2007 г. статус налогового резидента Российской Федерации, при определении налоговой базы и исчислении суммы НДФЛ с полученных в 2007 г. доходов вправе заявить при наличии на то соответствующих оснований налоговые вычеты. Для этого заполняются листы Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И декларации 3-НДФЛ, которые фактически являются вспомогательными и дают возможность налогоплательщикам рассчитать полагающиеся им налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Форма листов Г, Д, Е, З, И практически не претерпела изменений, соответственно не изменился и порядок их заполнения. Вместе с тем форма и порядок заполнения листа Ж1 изменились, кроме того, появился новый лист Ж2.
10.04.2008 677
Отсутствие факта государственной регистрации прав на объект недвижимости
не является основанием для неуплаты налога на имущество!
Условия, при которых материальный актив может быть принят к учету в качестве объекта основных средств, предусмотрены пунктом 4 ПБУ 6/01 
. Среди таковых наличие права собственности (или иного равнозначного права) не предусмотрено. При этом необходимо помнить и о пункте 1 ПБУ 6/01, который предполагает принятие к учету основных средств, принадлежащих организации на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
10.04.2008 784
Отчитываемся по средствам ФСС
Как известно, 15 апреля 2008 года истекает срок подачи расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ за I квартал этого года. Ответственность за правильность их расходования возложена на администрацию страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Из статьи вы узнаете, на что следует обратить внимание в этом году при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и уходу за ним до достижения им возраста полутора лет, а также при составлении квартального отчета для подачи ФСС России.
09.04.2008 1018
Новый порядок проведения налоговых проверок
КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ
1. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления
в установленный срок.
в установленный срок.
08.04.2008 3149
Заявление, которое вернет 13 процентов расходов на обучение и лечение
Чтобы получить любой социальный вычет, нужно одновременно с декларацией сдать в инспекцию заявление (п. 2 ст. 219 НК РФ). Форма свободная. Главное – указать, какой конкретно вычет вы хотите получить и на каком основании. Нужно перечислить соответствующие расходы и назвать их сумму. Если в течение года вы тратились как на обучение, так и на лечение, на оба вычета составляется одно заявление, поскольку максимальный предел для суммы обоих вычетов один – в общей сложности не больше 100 тыс. рублей.
Для тех, кому не нужно доплачивать налог по итогам декларации, так как всю сумму в течение года уже удержали налоговые агенты (к примеру, работодатели), получение вычета означает лишь то, что вам вернут излишне уплаченный НДФЛ. Он равен 13 процентам от суммы вычета, то есть от всех ваших расходов на обучение и лечение в пределах, установленных статьей 219 НК РФ. Для возврата налога тоже необходимо заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но отдельно его писать не нужно – достаточно включить в текст заявления о вычете просьбу вернуть НДФЛ.
08.04.2008 5450
3-НДФЛ. Пример заполнения декларации по НДФЛ
Саркарова В.М.
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России
Рассмотрим форму декларации 3-НДФЛ, представляемую по доходам 2007 года. Теперь заполним отчетную форму на конкретном примере.
08.04.2008 4454
Заполнение налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г.
Приказом Минфина России от 29.12.07 г. № 162н утверждены новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения. Согласно п. 3 данного приказа новая форма декларации 3-НДФЛ применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами за налоговый период 2007 г.
Новая форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения размещены на Интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru. На этом же сайте находится и программа по автоматизированному заполнению формы 3-НДФЛ за 2007 г. Бланки налоговой декларации новой формы можно получить в любом территориальном налоговом органе бесплатно.
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.