17:46
Использование «однодневок» для переноса прибылиРегулярно региональные УФНС рассылают своим инспекциям обзор схем, выявленных в ходе проверок.. Эти обзоры есть в распоряжении редакции журнала "Экономические преступления". На нашем сайте мы предлагаем их к обсуждению.
Что было выявлено во время проверки
При проверке правомерности применения ЗАО «ГРАФ» вычетов НДС по приобретенным нефтепродуктам инспекция провела мероприятия налогового контроля, в ходе которых обнаружилась схема активного использования «однодневок» не только для получения незаконных вычетов по НДС, но и для значительного сокращения налога на прибыль. Это было достигнуто путем переноса центра налоговой прибыли с самой компании на эти однодневки.
Выявленную схему смело можно назвать комплексной. «Однодневки» в ней использовались по двум направлениям.
Выявленную схему смело можно назвать комплексной. «Однодневки» в ней использовались по двум направлениям.
Направление первое: подставные поставщики
Основная «проблема» оптимизаторов при перепродаже нефтепродуктов – весьма высокая наценка. В компании «ГРАФ» ее решили просто – между собой и реальным поставщиком поставили «однодневок» - ООО «Карл» и ООО «Сервис», которые якобы поставляли в компанию нефтепродукты по высоким ценам. И той ничего не оставалось, как продавать товар реальным покупателям с маленькой наценкой. Получалось, что основная часть реальной наценки, а значит, и налоговой прибыли, оставалась у «однодневок», которые налогов совсем не платили.
Инспекторы доказали, что поставщики компании «Граф» являются «однодневками», отказали в применении вычетов НДС и доначислили налог на прибыль.
Доказательства налоговиков
1. ООО «Карл» и ООО «Сервис» налогов в бюджет не платят.
2. В ходе опросов руководителей и учредителей ООО «Карл» и ООО «Сервис» установлено, что данные граждане к деятельности этих обществ никакого отношения не имеют.
3. На основе анализа банковской выписки по расчетному счету ООО «Карл» и ООО «Сервис» установлено, что денежные средства за нефтепродукты, полученные от ЗАО «ГРАФ», преимущественно направляются на приобретение векселей Национального Банка Взаимного кредита, а также по договорам комиссии в адрес «однодневок».
Направление второе: завышение расходов
И без того невысокую наценку в компании «ГРАФ» уменьшали путем заключения с «однодневками» фиктивных договоров.
С ООО «Нефтересурс» компания заключила договор о выполнении услуг по контролю за соблюдением установленных технологических процессов по эксплуатации автозаправочных станций и услуг по сбору информации об уровне розничных цен на нефтепродукты на территории г. Москвы.
ООО «Центр» в рамках агентского договора с ЗАО «ГРАФ» должен от его имени и за его счет совершать следующие действия, причем за щедрое вознаграждение:
- поиск на территории России продавцов, готовых продать ГСМ доверителю;
- проведение переговоров с названными продавцами на предмет согласования существенных условий сделок;
- заключение с названными продавцами от имени и за счет доверителя договоров купли-продажи ГСМ.
Оплата услуг в первом случае и вознаграждение во втором уменьшали и без того минимальную наценку, а НДС по ним включались в вычеты.
Инспекторы провели встречные проверки, послали запросы в банки и проследили дальнейшее движение денежных средств, перечисленных компанией на счета ООО «Нефтересурс» и ООО «Центр». Выяснилось, что полученные денежные средства практически полностью направлялись на приобретение векселей банка «Спартак», которые в тот же день предъявлялись этому банку к оплате уже совершенно другим владельцем – ООО «Проминвест». Каким образом векселя попадали к новому держателю, осталось загадкой.
Инспекторы провели встречные проверки, послали запросы в банки и проследили дальнейшее движение денежных средств, перечисленных компанией на счета ООО «Нефтересурс» и ООО «Центр». Выяснилось, что полученные денежные средства практически полностью направлялись на приобретение векселей банка «Спартак», которые в тот же день предъявлялись этому банку к оплате уже совершенно другим владельцем – ООО «Проминвест». Каким образом векселя попадали к новому держателю, осталось загадкой.
Тем не менее, доказали, что все три упомянутых общества являются «однодневками», следовательно никаких услуг и агентских отношений в реальности не существовало, и доначислили как НДС, так и налог на прибыль.
Доказательства налоговиков
1. ООО «Проминвест» имеет «массовые» адрес, руководителя и учредителя, сдает нулевую отчетность при оборотах более пяти миллиардов рублей, налоги не платит и фактически используется для незаконного «обналичивания» денег.
2. ООО «Нефтересурс» и ООО «Центр» налогов с поступлений от ЗАО»ГРАФ» в бюджет не начисляли и платили.
3. В ходе опросов, гражданки, которая указана в документах как руководитель ООО «Нефтересурс», установлено, что к деятельности этого общества она не причастна.
Источник: www.ecrime.ru