01.10.2013 504
Налоговый кодекс РФ установил основные принципы определения места реализации товаров, работ и услуг.
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если: а) товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации. Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогооб ... Читать дальше »
25.02.2013 630
В НК содержатся статьи, которые, на первый взгляд, дублируют друг друга. Это, во-первых, статья 20 "Взаимозависимые лица" и статья 105.1 с таким же наименованием. Во-вторых, это статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" и положения главы 14.2 "Общие положения о ценах и налогообложении" (статьи 105.3 - 105.6).
В письме Минфина России от 19.09.2012 N 03-01-18/7-130 разъясняется, что статьи 20 и 40 НК в настоящее время применяются исключительно ... Читать дальше »
22.02.2013 561
В конце лета ФНС России разработала рекомендации по подготовке и представлению проверяющим документов, которые касаются контролируемых сделок (письмо ФНС России от 30 августа 2012 № ОА-4-13/14433@).
В 2012 году сумма доходов по таким операциям, полученным от одного контрагента, должна превысить 100 млн руб. Эти разъяснения так важны для организаций, подпадающих под налоговый контроль цен, что на них необходимо заострить особое внимание. Напомню, что по требованию ФНС России компа ... Читать дальше »
21.02.2013 529
При этом "необоснованную налоговую выгоду" будут вменять тем, кого суд отказался признать взаимозависимыми, по сделкам, которые суд не признал контролируемыми.
Минфин в письме от 26.10.12 № 03-01-18/8-149 пояснил, что установленная статьей 105.3 НК норма в мировой практике называется принципом "вытянутой руки". В частности, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, при ... Читать дальше »
21.02.2013 525
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-18/7-139 содержит разъяснения о том, какие сделки с участием агента (комиссионера) могут считаться контролируемыми.
С учетом положений Гражданского кодекса РФ, отношения между принципалом и агентом (комиссионером и комитентом) в части совершения сделок за вознаграждение не приводят к передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг. Передача права собственности возникает только в части оказанных ус ... Читать дальше »
21.02.2013 704
Письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-14
Для определения суммы дохода по контролируемым сделкам, при превышении которой в 2012 и 2013 гг. проводится, в частности, проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, учитывается доход, полученный за календарный год от всех заключенных с одним лицом контролируемых сделок. Вопрос: Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения ст. ст. 10 ... Читать дальше »
20.02.2013 572
Минфин разъяснил порядок определения суммы доходов по сделкам за календарный год
Как рассказал Минфин России, ст. 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом за календарный год с у ... Читать дальше »
20.02.2013 544
Что такое прямое и косвенное участие?
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения доли косвенного участия одной организации в другой организации. В соответствии с п. 3 ст. 105.2 НК РФ долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке: 1.определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соотве ... Читать дальше »
20.02.2013 561
Расходы на возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение жилья можно учитывать в составе расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ решен вопрос об учете в составе расходов на оплату труда выплат в возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.
Напомним, что с 1 января 2009 г. орг
...
Читать дальше »
13.02.2013 543
Приказом от 21 августа 2012 г. N 115н Минфин исключил Кипр из перечня территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорных зон). Данный перечень утвержден приказом Минфина от 13 ноября 2007 г. N 108н в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284.
Напомним, дивиденды, выплачивамые иностранной организации российской, при определенных услов
...
Читать дальше »
13.02.2013 719
Предусмотрены льготные ставки по налогу на прибыль для организаций-резидентов ОЭЗ (ст. 284 НК РФ).
С 1 января 2012 г. организации-резиденты особых экономических зон могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (п. 1.2 ст. 284 НК РФ). Напомним, что по общему правилу указанная ставка составляет 2% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Воспользоваться льготной ставкой вправе:
- резиденты технико-внедренческих ОЭЗ до
...
Читать дальше »
12.02.2013 580
В целях налогообложения прибыли в состав расходов включаются расходы на те виды добровольного страхования, которые перечислены в п. 1 ст. 263 НК РФ.
С 1 января 2012 г. п. 1 ст. 263 НК РФ дополняется еще одним видом добровольного страхования. На основании нового подп. 9.2 налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу на суммы расходов на добровольное страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.
Соо
...
Читать дальше »
12.02.2013 598
Каков порядок налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, полученных от российской организации на основании договора оказания транспортно-экспедиторских услуг?
Доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг по договору транспортной экспедиции, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, в случае если такая деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации не приводит к образованию п
...
Читать дальше »
08.02.2013 537
Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 40 000 рублей учитываются в составе прочих расходов (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с обновленной редакцией подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобрет ... Читать дальше »
08.02.2013 563
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция ст. 262 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ), которая существенно изменила порядок налогового учета расходов на НИОКР.
До 1 января 2012 г. ст. 262 НК РФ не содержала перечня расходов, относимых к расходам на НИОКР. В соответствии с новой редакцией ст. 262 НК РФ: - расходы на НИОКР признаются в составе прочих расходов единовременно после завершения работ (отдельных этапов); - предусмотрена возможно ... Читать дальше » |