12:34
Налогообложению не подлежат суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитамСогласно п. 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ, введенного Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ, если работнику с 1 января 2009 года возмещают уплату процентов по займам (кредитам), потраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы не облагаются НДФЛ. Но только при условии, что данные суммы учтены в расходах при расчете налога на прибыль. Указанная норма будет применяться до 1 января 2012 года.
До 1 января 2009 года, если работнику возмещали уплату процентов по займам, потраченным на покупку или строительство жилья, то такие суммы облагались НДФЛ.
Федеральный закон РФ от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
Сравнительная таблица изменений законодательства
(Журнал «Время Бухгалтера»)
|
Что изменилось |
С 1 января 2009года |
До 1 января 2009года |
|
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
ст. 212 НК РФ |
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора |
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора |
|
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
ст. 214.2 НК РФ |
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых |
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых |
|
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
ст. 217 НК РФ |
Не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус |
Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям |
|
Не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, если:
- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, прошло не более трех лет |
Не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, если:
- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены
- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, прошло не более трех лет | |
|
Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций |
Не регламентировано |
Источник: Журнал «Время Бухгалтера»