12:35
Налогообложение на процентах при получении материальной выгодыНередко сотрудники получают займы от своих работодателей под минимальный процент, а иногда и вовсе беспроцентные. Согласно статье 212 НК РФ материальная выгода, получаемая в этом случае от экономии на процентах, облагается НДФЛ за исключением случаев, когда заемные средства используются на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, при условии, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по статье 220 НК РФ. Кроме того, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты.
Доход в виде материальной выгоды возникает, когда ставка по займу составит менее установленного Налоговым кодексом норматива, рассчитываемого исходя из ставки рефинансирования Банка России. С 2009 года, согласно Закону N 158-ФЗ, предельный норматив при рублевом займе составляет 2/3 ставки рефинансирования вместо 3/4, действовавших до 1 января 2009 года.
По заемным средствам, выданным в валюте, расчет не изменился. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в иностранной валюте, определяется с учетом предельной процентной ставки 9% годовых.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ для расчета берется ставка рефинансирования, действующая на дату фактического получения дохода, то есть дня, когда должник перечислил сумму процентов по полученному займу. В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Налоговая ставка для расчета НДФЛ по доходам от экономии на процентах равна 35 процентам.