16:27
НДФЛ с доходов, начисленных по гражданско-правовому договору на выполнение работПо мнению финансового ведомства, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам являются частью вознаграждения исполнителя и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, при расчете налоговой базы сумму выплаченной компенсации одновременно нужно включить и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета.
«Главбух» советует
Есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с компенсации расходов, которую организация выплачивает исполнителю по договору подряда помимо вознаграждения. Они заключаются в следующем.
Пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что выплаты по договору подряда делятся на две части:
– вознаграждение;
– компенсация расходов, связанных с исполнением работ или оказанием услуг.
Получается, что сумма компенсации, выплаченная исполнителю по договору подряда, не является вознаграждением. Выплата компенсации не влечет за собой получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора (ст. 41 НК РФ). Такие суммы не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с компенсации расходов, которую организация выплачивает исполнителю по договору подряда помимо вознаграждения. Они заключаются в следующем.
Пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что выплаты по договору подряда делятся на две части:
– вознаграждение;
– компенсация расходов, связанных с исполнением работ или оказанием услуг.
Получается, что сумма компенсации, выплаченная исполнителю по договору подряда, не является вознаграждением. Выплата компенсации не влечет за собой получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора (ст. 41 НК РФ). Такие суммы не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. Если организация рассчитывает выиграть возможный спор с налоговой инспекцией, она может не включать сумму компенсации в расчет налоговой базы по НДФЛ. Однако в таком случае на сумму компенсации не следует предоставлять и профессиональный налоговый вычет.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу этой точки зрения (см., например, определение ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № ВАС-3334/09, постановления ФАС Дальневосточного округа от 16 декабря 2008 г. № Ф03-5362/2008, Северо-Западного округа от 6 марта 2007 г. № А56-10568/2005 и Волго-Вятского округа от 14 мая 2007 г. № А43-7991/2006-30-215).
Ранее Минфин России придерживался другой позиции в отношении профессиональных налоговых вычетов на сумму компенсаций, выплачиваемых заказчиками исполнителям. В письме от 21 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/96 говорилось, что если организация возмещает исполнителю расходы на выполнение работ (услуг), то принять их в качестве профессионального налогового вычета нельзя. Однако с выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения финансового ведомства утратила свою актуальность.
Источник: www.buh.businesswebsite.ru