14:57
Организации, участниками которых являются только физические лица, при выплате дивидендов не обязаны подавать расчет по налогу на прибыльВопрос:
Об отсутствии оснований для возникновения у российской организации обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, по представлению налогового расчета по данному налогу, в случае если учредителями организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.
Ответ:
Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо, поступившее из Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации Письмом от 20.09.2011 N 03-03-10/89, а также разъяснения, направленные Управлением ФНС России по г. Москве "Письмом" от 30.05.2011 N 16-15/52701, об отсутствии у организации обязанности налогового агента по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов, если участниками организации являются только физические лица, и сообщает следующее.
В соответствии со "ст. 24" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Следовательно, если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.
Налоговый расчет по налогу на прибыль организаций состоит из "подраздела 1.3 разд. 1" и "листа 03" "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, указывается по "строке 043 листа 03" только для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.
Таким образом, "разъяснения" Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52701 об отсутствии у организации, участниками которой являются только физические лица, обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций ("подраздела 1.3 разд. 1" и "листа 03") при выплате дивидендов указанным участникам соответствуют налоговому законодательству и "порядку" заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).
Советник государственной
гражданской службы
Источники: www.audit-it.ru
Об отсутствии оснований для возникновения у российской организации обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, по представлению налогового расчета по данному налогу, в случае если учредителями организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.
Ответ:
Письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо, поступившее из Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации Письмом от 20.09.2011 N 03-03-10/89, а также разъяснения, направленные Управлением ФНС России по г. Москве "Письмом" от 30.05.2011 N 16-15/52701, об отсутствии у организации обязанности налогового агента по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов, если участниками организации являются только физические лица, и сообщает следующее.
В соответствии со "ст. 24" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Следовательно, если учредителями (участниками) российской организации являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц, то у таких организаций не возникает обязанностей налогового агента, в частности, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.
Налоговый расчет по налогу на прибыль организаций состоит из "подраздела 1.3 разд. 1" и "листа 03" "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, указывается по "строке 043 листа 03" только для использования их при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям.
Таким образом, "разъяснения" Управления ФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/52701 об отсутствии у организации, участниками которой являются только физические лица, обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций ("подраздела 1.3 разд. 1" и "листа 03") при выплате дивидендов указанным участникам соответствуют налоговому законодательству и "порядку" заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).
Советник государственной
гражданской службы
Источники: www.audit-it.ru