14 мая 2010
Справка
Вопрос: Я покупаю дом, взял кредит в банке, собираюсь подать документы на погашение ссуды материнским капиталом. Будет ли облагаться материнский капитал каким-либо налогом? Могу ли я потом воспользоваться вычетом на приобретение жилья?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 16.03.2010 по вопросам налогообложения налогом на доходы физических лиц средств материнского капитала и предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 34 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.
Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Расходы на погашение кредита, использованного на приобретение квартиры, являются расходами на приобретение данной квартиры.
Таким образом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен по расходам, в том числе на погашение кредита, произведенным за счет средств материнского (семейного) капитала.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
-------------------------------------------------------------------------------
Давайте разберемся, в каких случаях к владельцу маткапитала могут предъявить претензии налоговики. Собственно в группе риска оказываются только те, кто купили в ипотеку жилье, стоимостью менее 2,4 млн руб. и воспользовались налоговым вычетом до того, как внесли средства маткапитала в счет кредита. Почему именно так? Под налоговый вычет подпадает максимум два миллиона из стоимости жилья. Если купленная квартира стоит дороже 2,4 млн, то семья получает вычет на те самые два миллиона (т.е. бюджет возвращает ей 260 тыс. руб.) и фактически у квартиры еще остается не попавший под вычет лимит – 0,4 миллиона или более. Теперь если для погашения ипотеки использовать материнский капитал (в 2012 году его размер – 387,6 тыс. руб.), то вся сумма капитала уложится в лимит, с которого бюджет ничего семье не возвращал. Следовательно, семья ничего не должна бюджету.
Если же стоимость жилья меньше 2,4 млн, то размер налогового вычета будет равен стоимости квартиры, минус маткапитал. Например, в 2009 году семья купила в ипотеку квартиру за 2,2 млн руб., и до 1012 года полностью использовала налоговый вычет (получила из бюджета 260 тыс. руб.). В 2012 году семья погасила часть остатка по кредиту «детскими деньгами». Тогда по закону размер налогового вычета не может превышать 2,2 млн, минус 387,6 тыс. руб. То есть под вычет подпадает 1812,4 тыс. руб. (семья может получить из бюджета 235,6 тыс.) Но наши герои уже получили 260 тыс. Значит, они должны вернуть казне 24,4 тыс. руб.
Если необходимость возврата денег в бюджет вскроется на следующий год после использования маткапитала, то налоговики могут наложить на налогоплательщика штраф – 20% от неуплаченной суммы плюс пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждые сутки просрочки платежа. Впрочем, это сравнительно немного – 0,027% в сутки или 9,7% в год. (при условии, что ставка рефинансирования остается на сегодняшнем уровне – 8% в год).
Андрей Губанов 2012-07-23