22.02.2013 563
В конце лета ФНС России разработала рекомендации по подготовке и представлению проверяющим документов, которые касаются контролируемых сделок (письмо ФНС России от 30 августа 2012 № ОА-4-13/14433@).
В 2012 году сумма доходов по таким операциям, полученным от одного контрагента, должна превысить 100 млн руб.
Эти разъяснения так важны для организаций, подпадающих под налоговый контроль цен, что на них необходимо заострить особое внимание. Напомню, что по требованию ФНС России компа ... Читать дальше »
В 2012 году сумма доходов по таким операциям, полученным от одного контрагента, должна превысить 100 млн руб.
Эти разъяснения так важны для организаций, подпадающих под налоговый контроль цен, что на них необходимо заострить особое внимание. Напомню, что по требованию ФНС России компа ... Читать дальше »
22.02.2013 532
Организация заключила агентский договор с физлицом, которое с нею взаимозависимо. При анализе сделки выявилась необходимость корректировки в сторону увеличения цены.
В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, и если это повлекло занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по окончании года, в котором учтена данная сделка.
В письме от 15 ян ... Читать дальше »
В случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным, и если это повлекло занижение сумм налогов, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по окончании года, в котором учтена данная сделка.
В письме от 15 ян ... Читать дальше »
22.02.2013 901
Уже год, как вступили в силу поправки в Налоговый кодекс о взаимозависимых лицах и контроле за трансфертными (внутрифирменными) ценами. И в мае этого года организации впервые отчитаются по контролируемым сделкам. Как все нововведения вызывают массу вопросов, так и новые положения Налогового кодекса не стали исключением. В течение всего прошлого года представители Минфина России на различных круглых столах, саммитах и конференциях давали пояснения налогоплательщикам. Но, несмотря на это, еще очен
...
Читать дальше »
21.02.2013 531
При этом "необоснованную налоговую выгоду" будут вменять тем, кого суд отказался признать взаимозависимыми, по сделкам, которые суд не признал контролируемыми.
Минфин в письме от 26.10.12 № 03-01-18/8-149 пояснил, что установленная статьей 105.3 НК норма в мировой практике называется принципом "вытянутой руки". В частности, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, при ... Читать дальше »
Минфин в письме от 26.10.12 № 03-01-18/8-149 пояснил, что установленная статьей 105.3 НК норма в мировой практике называется принципом "вытянутой руки". В частности, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, при ... Читать дальше »
21.02.2013 527
Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-18/7-139 содержит разъяснения о том, какие сделки с участием агента (комиссионера) могут считаться контролируемыми.
С учетом положений Гражданского кодекса РФ, отношения между принципалом и агентом (комиссионером и комитентом) в части совершения сделок за вознаграждение не приводят к передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг. Передача права собственности возникает только в части оказанных ус ... Читать дальше »
С учетом положений Гражданского кодекса РФ, отношения между принципалом и агентом (комиссионером и комитентом) в части совершения сделок за вознаграждение не приводят к передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг. Передача права собственности возникает только в части оказанных ус ... Читать дальше »
21.02.2013 707
Письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-14
Для определения суммы дохода по контролируемым сделкам, при превышении которой в 2012 и 2013 гг. проводится, в частности, проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, учитывается доход, полученный за календарный год от всех заключенных с одним лицом контролируемых сделок.
Вопрос:
Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения ст. ст. 10 ... Читать дальше »
Для определения суммы дохода по контролируемым сделкам, при превышении которой в 2012 и 2013 гг. проводится, в частности, проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, учитывается доход, полученный за календарный год от всех заключенных с одним лицом контролируемых сделок.
Вопрос:
Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения ст. ст. 10 ... Читать дальше »
20.02.2013 574
Минфин разъяснил порядок определения суммы доходов по сделкам за календарный год
Как рассказал Минфин России, ст. 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом за календарный год с у ... Читать дальше »
Как рассказал Минфин России, ст. 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом за календарный год с у ... Читать дальше »
20.02.2013 546
Что такое прямое и косвенное участие?
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения доли косвенного участия одной организации в другой организации. В соответствии с п. 3 ст. 105.2 НК РФ долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:
1.определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соотве ... Читать дальше »
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения доли косвенного участия одной организации в другой организации. В соответствии с п. 3 ст. 105.2 НК РФ долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:
1.определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соотве ... Читать дальше »
20.02.2013 563
Расходы на возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение жилья можно учитывать в составе расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ решен вопрос об учете в составе расходов на оплату труда выплат в возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.
Напомним, что с 1 января 2009 г. орг
...
Читать дальше »
19.02.2013 643
Минфин в своем письме негласно обозначил, что признание взаимозависимости между организацией и ее сотрудниками вполне может иметь место.
Минфин России в письме от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293 обратился к вопросу о взаимозависимости организации и ее сотрудников, разъяснения по которому давал и в письме от 28.09.2012 № 03-01-18/7-131. Их суть, напомним, сводилась к тому, что по НК наличие трудового договора между организацией и физлицом не является основанием для признания их взаимозависимы ... Читать дальше »
Минфин России в письме от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293 обратился к вопросу о взаимозависимости организации и ее сотрудников, разъяснения по которому давал и в письме от 28.09.2012 № 03-01-18/7-131. Их суть, напомним, сводилась к тому, что по НК наличие трудового договора между организацией и физлицом не является основанием для признания их взаимозависимы ... Читать дальше »
19.02.2013 560
Но это еще ничего не значит, поскольку суд может признать лица взаимозависимыми по заявлению налоговиков по другим основаниям.
В письме от 28.09.2012 № 03-01-18/7-131 Минфин указал, что такое основание для признания лиц взаимозависимыми, как наличие между ними трудового договора, не установлено Налоговым кодексом.
Взаимозависимыми лицами признаются лица, перечисленные в п.2 ст.105.1 НК. Организация и ее сотрудники отстутствуют в этом перечне.
Однако при этом ведомство нап ... Читать дальше »
В письме от 28.09.2012 № 03-01-18/7-131 Минфин указал, что такое основание для признания лиц взаимозависимыми, как наличие между ними трудового договора, не установлено Налоговым кодексом.
Взаимозависимыми лицами признаются лица, перечисленные в п.2 ст.105.1 НК. Организация и ее сотрудники отстутствуют в этом перечне.
Однако при этом ведомство нап ... Читать дальше »
19.02.2013 544
Доначисление предприятию налога на прибыль на основании того, что, продавая сотрудникам квартиры по якобы заниженной цене, оно уменьшило налогооблагаемую базу, судом признано неправомерным. Инспекция посчитала, что предприятие и его работники являются взаимозависимыми лицами и влияют на результаты сделок. Суд решил, что в данном случае инспекция превысила свои полномочия.
ФАС Московского округа, рассмотрев 04.07.2012 г дело А40-47063/2011, вынес постановление , подтвердившее решения судо ... Читать дальше »
ФАС Московского округа, рассмотрев 04.07.2012 г дело А40-47063/2011, вынес постановление , подтвердившее решения судо ... Читать дальше »
18.02.2013 1200
Федеральная налоговая служба в письме от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@ подтвердила, что с 1 января 2012 года взаимозависимыми лицами являются супруги, родители, дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Именно такой перечень установлен статьей 105.1 НК РФ.
При этом после расторжения брака бывшие супруги, а
...
Читать дальше »
18.02.2013 1210
Минфин объяснил, кто является взаимозависимым лицом для целей НДФЛ
Имеет ли право муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если он приобрел долю в праве собственности на квартиру у отца своей жены? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Финансовое ведомство объяснило, что если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, которые в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми лицами, то имущественный в
...
Читать дальше »
18.02.2013 511
ФНС в письме от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19457@ сообщила, что изменения, внесенные в НК Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", затрагивают, среди прочего, и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.
Указанный закон вступил в силу с 1 января 2012 года.
Таким образом, положения статьи 105.1 Кодекса, введенно
...
Читать дальше »